Варианты создания юридического лица, условия налогообложения, льготы и преференции

Наиболее распространенными и удобными для ведения бизнеса иностранным инвестором на территории Республики Беларусь являются следующие организационно-правовые формы коммерческих организаций:

• общества с ограниченной ответственностью (ООО, LLC);
• частного унитарного предприятия (частного предприятия, Private Enterprise);
• закрытого акционерного общества (ЗАО, SA).

Открытие юридического лица
Государственная регистрация юридического лица производится по юридическому адресу (месту его нахождения).
Необходимые действия юридических лиц до подачи в регистрирующий орган документов для государственной регистрации:

• согласовать с регистрирующим органом наименование коммерческой, некоммерческой организации;
  Главное управление юстиции Могилевского облисполкома — каб. 559, (г. Могилев, ул. Первомайская, 71, Дом Советов).
• определить предполагаемое местонахождение коммерческой, некоммерческой организации;
• принять решение о создании коммерческой, некоммерческой организации и подготовить ее устав (учредительный договор — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора).

Размер платы:

• 1 базовая величина — для создаваемых (реорганизуемых) коммерческих юридических лиц;
• 0,5 базовой величин — для создаваемых (реорганизуемых) некоммерческих юридических лиц;

Для государственной регистрации коммерческих и некоммерческих организаций, включая коммерческие организации с иностранными инвестициями, создаваемых в том числе в результате реорганизации в форме выделения, разделения и слияния, в регистрирующий орган представляются:

• заявление о государственной регистрации;
• устав (учредительный договор — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия (в формате. doc или. rtf);
• легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения либо нотариально заверенная копия указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее одного года до дня подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) — для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными организациями;
• копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) — для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными физическими лицами;
• оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины;
• оригинал свидетельства о государственной регистрации реорганизуемой организации в случае реорганизации в форме слияния либо разделения.

Для государственной регистрации садоводческого товарищества или крестьянского (фермерского) хозяйства наряду с документами, предусмотренными в части первой настоящего пункта, представляется копия документа местного исполнительного и распорядительного органа о подтверждении возможности размещения садоводческого товарищества или крестьянского (фермерского) хозяйства и предполагаемом месте такого размещения.
Заявление о государственной регистрации подписывается:
При государственной регистрации юридического лица — собственником имущества или учредителями (участниками) юридического лица. Если количество учредителей коммерческой, некоммерческой организации более трех, они вправе уполномочить одного из них на подписание заявления, о чем должно быть указано в документе, подтверждающем намерения о создании коммерческой, некоммерческой организации. Если собственником имущества или учредителем (участником) является юридическое лицо, заявление о государственной регистрации подписывает руководитель этого юридического лица или иное лицо, уполномоченное в соответствии с уставом (учредительным договором — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) или доверенностью действовать от имени этого юридического лица. Если собственником имущества или учредителем (участником) юридического лица является физическое лицо, заявление о государственной регистрации может быть подписано иным физическим лицом, уполномоченным в соответствии с доверенностью действовать от имени этого собственника имущества или учредителя (участника) юридического лица;
При подаче заявления о государственной регистрации граждане предъявляют документы, удостоверяющие личность, а также представляют документы, подтверждающие их полномочия, в случае, если они действуют от имени юридического или физического лица. В случае представления интересов иностранного юридического лица представляется копия нотариально удостоверенной доверенности.
В уставе юридического лица (учредительном договоре — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) по желанию собственника имущества, учредителей (участников) юридического лица могут указываться виды деятельности, осуществляемые юридическим лицом. При изменении таких видов деятельности юридические лица вправе (по своему усмотрению) обратиться за государственной регистрацией изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор) юридического лица.
Регистрирующим и иным государственным органам (организациям) запрещается требовать указания в уставе юридического лица (учредительном договоре — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя осуществляемых ими видов деятельности.
В уставе общества с дополнительной ответственностью должна предусматриваться субсидиарная ответственность учредителей (участников) общества по его обязательствам в пределах, определяемых уставом, но не менее чем в сумме, эквивалентной 50 базовым величинам.
Коммерческие и некоммерческие организации обязаны в двухмесячный срок внести в свои уставы (учредительные договоры — для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров) изменения и (или) дополнения и представить их для государственной регистрации в случае изменения наименования, смены собственника имущества или изменения состава участников организации (за исключением акционерных обществ, товариществ собственников, потребительских кооперативов, садоводческих товариществ, ассоциаций (союзов), государственных объединений, торгово-промышленных палат). Коммерческие организации, не сформировавшие уставный фонд в срок, обязаны в двухмесячный срок внести в свои уставы (учредительные договоры — для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров).
В случае изменения местонахождения коммерческой, некоммерческой организации такая организация в течение десяти рабочих дней со дня изменения местонахождения обязана направить в регистрирующий орган уведомление по форме, установленной Министерством юстиции.
Коммерческие и некоммерческие организации, за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, страховых брокеров, объединений страховщиков, обязаны представить в регистрирующий орган по месту нахождения организации уведомление о назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации) по форме, установленной Министерством юстиции, в течение десяти рабочих дней со дня такого назначения (замены).
Уведомление об изменении местонахождения коммерческой, некоммерческой организации, уведомление о назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации) могут быть представлены в регистрирующий орган в электронном виде посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.
Наличие у юридического лица устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) со штампом, свидетельствующим о проведении государственной регистрации, у индивидуального предпринимателя свидетельства о государственной регистрации является основанием для обращения за изготовлением печатей (штампов) в организации, осуществляющие в установленном порядке данный вид деятельности, а также за совершением иных юридически значимых действий. Получения специальных разрешений на изготовление печатей (штампов) не требуется.

Электронная регистрация посредством веб-портала (egr.gov.by):

• электронная государственная регистрация юридических лиц, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. N 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования»;
• электронная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей;
• электронная государственная регистрация изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры — для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров), указанных в подпункте 1.1 пункта 1 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования;
• электронная государственная регистрация изменений, вносимых в свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей;
• представление документов в электронном виде для согласования наименования организации, уведомлений об изменении местонахождения организации, назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации) в виде электронных документов.

Открытие представительств
Открытие представительств производится с разрешения Министерства иностранных дел Республики Беларусь.
Аккредитацию в Беларуси представительств иностранных организаций и иные мероприятия, связанные с их деятельностью, осуществляет отдел по работе с иностранными представительствами МИД.


Налогообложение
В Республике Беларусь существует общий порядок исчисления налогов и особые режимы налогообложения.

Особые условия налогообложения
Резидент Свободной Экономической зоны Могилев
Государственное учреждение «Администрация свободной экономической зоны «Могилев»
212030 г. Могилев, ул. Ленинская 63,
Тел.: +375 222 31-01-48
Факс: +375 222 31-15-81
Е-mail: Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.
Условия объем инвестиций не менее 1 млн. евро
удельный вес товаров (работ, услуг), реализуемых на экспорт, в общем объёме реализуемых товаров
не менее 70%,

Резиденты СЭЗ при определенных законодательством условиях освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС, а также налога на недвижимость, налога на прибыль в течении первых пяти лет с момента объявления первой прибыли, а по истечении пяти лет уплачивают его по ставке, уменьшенной на 50%. При реализации на внутреннем рынке продукции собственного производства, включенной в перечень импортозамещающих товаров, применяется ставка НДС 10%. Налоговые и таможенные льготы, предоставляемые резидентам СЭЗ, регулируются следующими основными законодательными актами: Указом Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 № 262, главой 42 Налогового кодекса Республики Беларусь, Таможенным кодексом таможенного союза, соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
В свободных экономических зонах не допускается деятельность, запрещенная на территории Республики Беларусь законодательством. Резидентам свободной экономической зоны в пределах этой свободной экономической зоны также запрещена следующая деятельность:

• производство, переработка, хранение, реализация оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств;
• производство, переработка, хранение, обезвреживание, реализация радиоактивных и иных опасных материалов;
• производство, переработка, хранение, реализация, уничтожение наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров;
• посев, выращивание, переработка, хранение, реализация культур, содержащих наркотические средства, психотропные или ядовитые вещества;
• производство алкогольных напитков, за исключением шампанского, виноградных вин и пива;
• производство табачных изделий;
• изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;
• лотерейная деятельность;
• подготовка и трансляция радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения;
• лечение лиц, страдающих заболеваниями, представляющими опасность для здоровья населения;
• лечение животных с особо опасными заболеваниями;
• деятельность, связанная с трудоустройством граждан Республики Беларусь за границей.

Инвестиционные преференции
Свободные экономические зоны (СЭЗ)
В Республике Беларусь возможно размещение предприятия в качестве резидента Свободной Экономической зоны. Для регистрации в качестве резидента СЭЗ предприятие должно инвестировать 1 млн долларов США. При этом оно получает следующие привилегии:

• освобождение от налога на прибыль в течение 5 лет, а после истечения 10 лет налог на прибыль — по ставке, уменьшенной на 50%;
• освобождение от налога на недвижимость для строений, расположенных на территории СЭЗ;
• освобождение от компенсационных выплат за право предоставления земельного участка;
• беспошлинный ввоз сырья и оборудования из-за границы;
• гарантия, что законодательство, регулирующее деятельность предприятий, не изменится в течение 7 лет.

Сайт Свободной Экономической зоны Могилев — http://fezmogilev.by
Деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности
Коммерческие организации, в средних и малых городских населениях, а также в сельской местности и осуществляющие деятельность по производству продукции и предоставлению услуг на данной территории, на протяжение 7 календарных лет с момента регистрации освобождаются от:

• налога на прибыль, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
• оплаты государственной пошлины на получение особого разрешения(лицензии), его корректировку и (или) продление;
• налога на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
• налога на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся на балансе обособленного подразделения и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;
• обязательной продажи иностранной валюты, вырученной от продажи товаров (предоставления работ, услуг) собственного производства, включая аренду имущества, а так же денежные средства, полученные от юридических и физических лиц, не являющихся резидентами.

При реализации инвестпроекта предусмотрены льготный порядок приобретения государственного имущества и освобождение от ввозных таможенных пошлин на товары, ввозимые в качестве неденежного вклада в уставный фонд коммерческих организаций, с даты изготовления которых прошло не более пяти лет и классифицируемые по особому перечню.

Примерная форма инвестиционного договора

Перечень документов для заключения инвестиционного договора в рамках декрета №10

Типовая форма финансово-экономического обоснования инвестиционного проекта, утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 26.07.2016 № 48

Ссылки на справочники и иные аналитические материалы, подготовленные организациями, оказывающими консультационные услуги инвесторам:
Путеводитель инвестора
Аналитические обзоры отраслей
Информационный справочник «Ведение бизнеса в Республике Беларусь. Налоги и право 2021», подготовленный специалистами компании Ernst & Young Global Limited
Альманах Беларуси, подготовленный экспертами Rodl&Partner
Информация об институте налогового консультирования